Page 50 - راهبردهای نوین بانکداری شماره چهار

‫ماهنامه اختصاصی حوزه اقتصادی ‪ -‬شماره چهارم‬ ‫‪50‬‬

‫ه‪-‬هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی ‪ :‬در مواردی که وزیر‬ ‫پیشنهاد اصلاح و تغییر قوانین و مقررات مالیاتی و یا حذف‬ ‫دعوت مجدد از وی ضروری م ‌یباشد‪.‬‬
‫امور اقتصادی و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی‬ ‫بعضی از آنها به وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل‬ ‫د‪-‬چگونگی صدور رأی ‪ :‬جلسات هیأت حل اختلاف‬
‫کشور‪ ،‬موضوعاتی را به منظور مشورت و اظهار نظر به‬ ‫مالیاتی با حضور سه نفر رسمی است و رأی هیأت اکثریت‬
‫شورای عالی مالیاتی ارجاع می‌نماید و همچنین ه ‌رگاه در‬ ‫سازمان امور مالیاتی کشور‪.‬‬ ‫قطعی و لاز ‌مالاجراست و نظر اقلیت باید در متن رأی قید‬
‫شعب شورای عالی مالیاتی نسبت به موارد مشابه‪ ،‬رویه های‬ ‫‪ -3‬اظهار نظر در مورد موضوعات و مسائل مالیاتی‬ ‫گردد‪ .‬رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی باید متضمن اظهار‬
‫مختلف اتخاذ شده باشد‪ ،‬حسب ارجاع وزیر امور اقتصادی‬ ‫که وزیر امور اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور‬ ‫نظر موجه و مستدل نسبت به اعتراض مودی بوده و در‬
‫و دارایی یا رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور یا رییس‬ ‫مالیاتی کشور‪ ،‬حسب اقتضا برای مشورت و اظهار نظر به‬ ‫صورت اتخاذ تصمیم به تعدیل درآمد مشمول مالیات جهات‬
‫شورای مزبور‪ ،‬هیات عمومی شورای عالی مالیاتی با حضور‬
‫رئیس شورا و روسای شعب و در غیاب رئیس شعبه‪ ،‬یک‬ ‫شورای عالی مالیاتی ارجاع می‌نماید‪.‬‬ ‫و دلایل آن توسط هیأت در متن رأی قید شود‪.‬‬
‫نفر از اعضای آن شورا به انتخاب رییس شورا تشکیل خواهد‬ ‫‪ -4‬رسیدگی به آرای قطعی هیا ‌تهای حل اختلاف‬ ‫هیأت حل اختلاف مالیاتی مکلف است مأخذ مورد‬
‫شد که با بررسی موضوع مورد اختلاف‪ ،‬نسبت به آن صدور‬ ‫مالیاتی که از لحاظ عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه‬ ‫محاسبات را در متن رأی قید و در صورتی که در محاسبه‬
‫با نقص رسیدگی مورد شکایت مودی یا اداره امور مالیاتی‬ ‫اشتباهی کرده باشد‪ ،‬با درخواست مودی یا مأمور تشخیص‬
‫رأی می‌نماید‪.‬‬
‫در این صورت رأی هیات عمومی که با دو‪-‬سوم آرای‬ ‫واقع شد‌هباشد‪.‬‬ ‫مربوط به موضوع رسیدگی و رأی را اصلاح کند‪.‬‬
‫تمام اعضا قطعی است برای شعب شورای عالی مالیاتی و‬ ‫د‪-‬ترتیب رسیدگی ‪ :‬هر گاه از طرف مودی یا اداره امور‬ ‫هیأ ‌تها باید حتی الامکان با سوال و جواب بیشتر از‬
‫هیا ‌تهای حل اختاف مالیاتی در موارد مشابه لازم‌الاتباع‬ ‫مالیاتی‪ ،‬شکایتی در موعد مقرر از رای قطعی هیات حل‬ ‫مودی و مأمور تشخیص مربوط‪ ،‬تصمیم قطعی انخاذ و از‬
‫اختلاف مالیاتی واصل شود که ضمن آن با اقامه دلایل و یا‬
‫است‪.‬‬ ‫ارائه اسناد و مدارک صراحتا ًیا تلویحا ًادعای نقض قوانین و‬ ‫صدور قرار بی مورد پرهیز کنند‪.‬‬
‫و‪-‬هیات عالی انتظامی مالیاتی ‪ :‬تعقیب و رسیدگی به‬ ‫مقررات موضوعه با ادعای نقص رسیدگی شد‌هباشد‪ ،‬رئیس‬ ‫اعضای هیأ ‌تها نباید به درج امضا در برگ رأی اکتفا‬
‫تخلفات اداری کلیه ماموران مالیاتی و نمایندگان سازمان‬ ‫کنند‪ ،‬بلکه باید نام و نام خانوادگی و سمت خود را دقیقا ًقید‬
‫امور مالیاتی در هیا ‌تهای حل اختلاف مالیاتی‪ ،‬در امور‬ ‫■ برخی از کشورها مثل آمریکا؛‬ ‫نمایند‪ .‬در مورد آرای هیأ ‌تها باید دقت شود که اولا ًضمن‬
‫مالیاتی بر عهده دادستان انتظامی و هیات عالی انتظامی‬ ‫رعایت اصول کلی مربوط به ابلاغ‪ ،‬تاریخ ابلاغ رأی به حروف‬
‫مرجع قضایی (دادگاه مالیاتی)‬ ‫در برگ تسلیمی به مودی قید گردد تا این موضوع در مواقع‬
‫مالیاتی است‪.‬‬ ‫شکایت به شورای عالی مالیاتی جهت مکاتبات مکرر و اتلاف‬
‫ز‪-‬ترکیب هیات عالی انتظامی ‪ :‬هیات عالی انتظامی‬ ‫را مرجع صالح برای حل‌و‌فصل و‬ ‫وقت برای پی بردن به تاریخ دقیق ابلاغ نشود‪ ،‬ثانیا ً موقع‬
‫مالیاتی مرکب از سه نفر عضو اصلی و دو نفر عضو علی‬ ‫تنظیم اوراق مالیات قطعی مشخصات رأی و تاریخ ابلاغ در‬
‫البدل است که از بین کارمندان عالی وزارت امور اقتصادی‬ ‫رسیدگی به اختلافات مالیاتی معرفی‬ ‫محل مخصوص برگ مالیات قطعی درج گردد‪ ،‬ثالثا ممیزی‬
‫و دارایی که در امور مالیاتی بصیر و مطلع و دارای ‪ 16‬سال‬ ‫کل در موارد شکایت از رای به شورای عالی مالیاتی‪ ،‬تاریخ تا‬
‫سابقه خدمت هستند که لااقل شش سال آن را در امور‬ ‫کرده‌اند که به قوه قضائیه وابسته‬ ‫ابلاغ رای را در شکوائیه منعکس کنند‪ .‬آرای صادره از هیات‪-‬‬
‫مالیاتی اشتغال داشته باشند‪ ،‬به پیشنهاد رییس کل‬ ‫های حل اختلاف بدو ‌ی‪ ،‬ظرف مدت ‪ 15‬روز از تاریخ ثبت آنها‬
‫سازمان امور مالیاتی کشور و حکم وزیر امور اقتصادی و‬ ‫است و در ایران بر خلاف آمریکا که‬ ‫در دفتر حوزه مالیاتی به مودی ابلاغ و در صورت اعلام قبولی‬
‫دارایی برای مدت سه سال به این سمت منصوب م ‌یشوند و‬ ‫از طرف مودی‪ ،‬برگ قطعی مالیات حداکثر ظرف مدت یک‬
‫در مدت مذکور قایل تغییر نیستند‪ ،‬مگر به تقاضای خودشان‬ ‫دادگاه مالیاتی وجود ندارد مراجع‬
‫و یا به موجب حکم قطعی دادگاه اختصاصی اداری‪ ،‬انتصاب‬ ‫ماه صادر و ابلاغ م ‌یگردد‪.‬‬
‫مجدد آنان بلامانع است رییس هیأت عالی انتظام مالیاتی‬ ‫اختصاصی بدین منظور ایجاد شد ‌هاند‬ ‫شورای عالی ملیاتی مرکب است از بیست و پنج نفر عضو‬
‫از بین امضای اصلی هیات از طرف وزیر اقتصادی و دارایی‬ ‫که از بین کسانی که دارای دانشنامه تحصیلی لیسانس یا‬
‫که به قوه مجریه وابسته بوده و‬ ‫بالاتر یا معادل آ ‌نها و صاحب نظر‪ ،‬مطلع و مجرب در امور‬
‫انتخاب و منصوب میشوند‪.‬‬ ‫حقوقی‪ ،‬اقتصادی‪ ،‬مالی‪ ،‬حسابداری و حسابرسی باشند‪ .‬به‬
‫ح‪-‬حدود وظایف و اختیارات هیات عالی انتظامی مالیاتی‬ ‫دارای آیین دادرسی خاص خود‬ ‫پیشنهاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به حکم وزیر‬
‫‪ :‬وظایف و اختیارات هیات عالی انتظامی مالیاتی به شرح‬
‫هستند که در ادامه به تفصیل اشاره‬ ‫امور اقتصادی و دارایی منصوب م ‌یشوند‪.‬‬
‫زیر است‪:‬‬ ‫دوره عضویت اعضای شورای عالی مالیاتی سه سال از‬
‫الف‪ :‬رسیدگی به تخلفات اداری در امور مالیاتی کلیه‬ ‫خواهد شد‪.‬‬ ‫تاریخ انتصاب است و در این مدت قابل تغییر نیستند‪،‬‬
‫مأموران مالیاتی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور در‬ ‫مگر به تقاضای خودشان یا به موجب حکم قطعی دادگاه‬
‫هیات های حل اختلاف مالیاتی و هیات سه نفره و سایر‬ ‫شورای عالی مالیاتی شکایت را جهت رسیدگی به یکی از‬ ‫اختصاصی اداری‪ ،‬انتصاب مجدد اعضا پس از انقضای سه‬
‫مأمورانی که طبق قانون مالیا ‌تهای مستقیم مسوول وصول‬ ‫شعب مربوط ارجاع خواهد نمود‪.‬‬
‫مالیات هستند و نیز کسانی که با حفظ سمت‪ ،‬وظایف‬ ‫سال مذکور بلا مانع است‪.‬‬
‫ماموران مزبور را انجام م ‌یدهند‪ .‬به درخواست دادستانی‬ ‫شعبه مزبور موظف است بدون ورود یه ماهیت امر صرفا ً‬ ‫رئیس شورای عالی مالیاتی از بین اعضای شورا که کارمند‬
‫انتظامی مالیاتی ‪ ،‬تعقیب و رسیدگی به پرونده های مطروحه‬ ‫از لحاظ رعایت تشریفات و کامل بودن رسیدگ ‌یهای قانونی‬ ‫وزارت امور اقتصادی و دارایی باشند‪ .‬از طرف وزیر امور‬
‫و مطابقت مورد با قوانین و مقررات موضوعه به موضوع‬
‫در دادستانی و هیات عالی انتظامی مالیاتی سابق‪.‬‬ ‫رسیدگی و مستندا ً به جهات و اسباب و دلایل قانونی رأی‬ ‫اقتصادی و دارایی منصوب م ‌یشود‪.‬‬
‫ب‪ :‬نفی صلاحیت شاغلین مقامات مذکور در ادامه‬ ‫مقتضی بر نقص آرای هیا ‌تهای حل اختلاف مالیاتی و یا‬ ‫شورای عالی مالیاتی دارای هشت شعبه و هر شعبه‬
‫خدمات مالیاتی به جهات مسائل اخلاقی و یا رفتار منافی‬ ‫رد شکایت مزبور صادر نماید‪ ،‬رای شعبه با اکثریت مناط‬ ‫مرکب از سه نفر عضو خواهد بود‪ .‬رئیس و اعضای شعب از‬
‫یا حیثیت و شئون ماموران مالیاتی و سوء شهرت و اهمال‬
‫و مسامحه آنان در انجام وظایف خود به خود درخواست‬ ‫اعتبار است و نظر اقلیت باید در متن رای قید گردد‪.‬‬ ‫طرف رئیس شورای عالی مالیاتی منصوب می شوند‪.‬‬
‫در مواردی که رأی مورد شکایت از طرف شعب ‌های نقض‬ ‫حدود وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی ‪ :‬وظایف و‬
‫دادستان انتظامی مالیاتی ‪.‬‬ ‫م ‌یگردد‪ ،‬پرونده امر جهت رسیدگی مجدد به هیأت حل‬
‫ج‪ :‬رسیدگی به اعتراض مامورانی که صلاحیت آنها مورد‬ ‫اختلاف مالیاتی دیگر ارجاع خواهد شد و در صورتی که در‬ ‫اختیارات شورای عالی مالیاتی به شرح ذیل است‪:‬‬
‫تایید دادستان انتظامی قرار نگرفته است‪ .‬نظر هیات در این‬ ‫آن محل یک هیأت بیشتر نباشد‪ ،‬به هیات حل اختلاف‬ ‫‪ -1‬تهیه آیین‌نام ‌هها و بخش‌نام ‌ههای مربوط به اجرای‬
‫مالیاتی نزدی ‌کترین شهری که با محل مزبور در محدوده‬ ‫قانون مالیا ‌تهای مستقیم در مواردی که از طرف وزیر امور‬
‫گونه موارد برای مسوولین ذ ‌یربط معتبر خواهد بود‪.‬‬ ‫یک استان باشد‪ ،‬ارجاع م ‌یشود‪ .‬مرجع مزبور مجددا ً به‬ ‫اقتصادی و دارایی یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور‬
‫ط‪-‬دادستانی انتظامی مالیاتی‪ :‬دادسرای انتظامی‬ ‫موضوع اختلاف مالیاتی با رعایت نظر شعبه شورای عالی‬ ‫ارجاع م ‌یگردد و یا در مواردی که شورای عالی تهیه آن را‬
‫مالیاتی از دادستان و عده لازم دادیار تشکیل می شود‪.‬‬ ‫مالیاتی رسیدگی و رأی مقتضی را صادر م ‌یکند‪ ،‬رأیی که‬ ‫ضرری م ‌یداند و پس از تهیه به رئیس کل سازمان امور‬
‫دادستان انتظامی مالیاتی از بین کارمندان عالی مقام وزارت‬
‫امور اقتصادی و دارایی که درای حداقل ده سال سابقه‬ ‫بدین ترتیب صادر م ‌یشود‪ ،‬قطعی و لازم‌الاجراست‪.‬‬ ‫مالیاتی کشور پیشنهاد کنند‪.‬‬
‫حکم مذکور در مواردی که آرای صادره از هیأ ‌تهای حل‬ ‫‪ -2‬بررسی و مطالعه به منظور پیشنهاد و اعلام نظر‬
‫اختلاف مالیاتی توسط دیوان عدالت اداری نقض م ‌یگردد‬ ‫در مورد شیوه اجرای قوانین و مقررات مالیاتی و همچنین‬

‫نیز جاری خواهد بود‪.‬‬